集成账务与报表实战篇（食堂账务处理与结余分析）

        很多单位为了方便员工（师生）就餐开设了职工（师生）食堂，但食堂账务该怎么做呢？

        下面以中小学、幼儿园食堂，采用集成账务与报表软件在会计账务处理方面做简要分析如下：

一、会计科目及使用说明

101  现 金
        本科目核算食堂的库存现金。物资采购人员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。

102  银行存款
        本科目核算食堂专户结算的各种收支款项。

110  其他应收款
        本科目核算食堂发生的应收（暂付）款、备用金以及为学校代办的客饭和教师搭伙等费用。

115  库存物资
        本科目核算食堂的各种主、副食品及燃料等各种物资。

120  固定资产
        本科目核算食堂购置的符合固定资产条件的物资。

129  低值易耗品
        本科目核算由食堂购置不符合固定资产条件的各种低值易耗品（如淘洗用品、清洁用品、小件厨具、炊具、餐具等）。

206  代管款项
        本科目主要核算食堂向师生预收的伙食费、出售IC卡，以及其他代收、代管的款项。

401  学校补助收入
        本科目核算学校拨给食堂的补助资金（含营养餐工程资金）。

402  伙食收入
        本科目核算食堂向师生提供膳食服务而收取的伙食费收入。

501  伙食支出
        本科目核算食堂伙食的各项支出成本，如粮食、菜金、调料、食堂临时人员工资、燃料、水电、其它材料支出等。

509  费用支出
        本科目核算单位食堂所产生的各项费用。如维修费、低值易耗品摊销支出等。

306  结 余
       本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。

       以上列示的为主要常用科目，其他科目不再详述...

        下载并装好集成账务与报表（或预算单位财务一体化平台）软件：

       软件已预置了完整会计科目及二级明细科目，用户可根据需要适当增减，下面就具体业务的会计分录做如下操作：

       ⑴ 学校开办新食堂，IC卡充值（或出售校内钱票）收到现金35000元 ，其中教师交来，作如下会计分录：

      提示：收到IC卡充值或出售校内钱票而收到的现金，是代管款项，是暂时为教职工或学生保管的现金，不能直接作为伙食收入，只有当食堂向师生提供膳食服务而收到的IC卡刷卡消费金额或回收的校内钱票金额才能作为伙食费收入。

         借：现金             3，5000 元

                     贷：代管款项------发行IC卡余额  (或预收伙食费 )          35，000 元

      集成账务软件记账凭证登记如下图（注意日期、借贷方、金额）

       ⑵ 食堂财务将充值的现金收入35000元及以前部份现金15000元整笔存入银行（食堂专户），作如下会计分录：

         借：银行存款          50，000 元

                     贷：现金                50，000 元

      集成账务软件记账凭证登记如下图（注意日期、借贷方、金额）

       ⑶ 食堂向师生提供膳食服务而收取的伙食费收入32，000元（其中：教师5000元、学生27000元），财务根据 IC卡消费清单（或回收的校内钱票金额）作如下会计分录：

      提示：食堂向师生提供膳食服务而收到的IC卡实际刷卡消费金额（或实际回收的校内钱票金额）作为伙食费收入，借方冲减分录例⑴ 暂时为教职工或学生保管的代管款项。

         借：代管款项------发行IC卡余额  (或预收伙食费 )        32，000 元

                     贷：伙食收入---教师伙食收入                                        5，000 元

                     贷：伙食收入---学生伙食收入                                       27，000 元

      集成账务软件记账凭证登记如下图（注意日期、借贷方、金额）

       ⑷ 食堂为师生提供膳食服务而发生的用现金支付大米2,665元、面粉690元、蔬菜5960元、猪肉5800元、花生油1200元、食堂临时人员工资12000元、调料325元、电费1560元、黄豆870元，财务根据相关税票或（付款证明）作如下会计分录：

      提示：食堂为师生提供膳食服务而发生的用现金（或银行存款转账）支付粮食、菜金、调料、食堂临时人员工资、燃料、水电、其它材料等费用，作为伙食支出，伙食支出科目及其明细科目设置如下图

      为清楚的反映现金或银行存款的收支流水记录，我们采用逐笔登记会计分录，如下：

      ① 现金支付大米 2,665 元

      ② 现金支付面粉 690 元

      ③ 现金支付蔬菜 5，960 元

      ④ 现金支付猪肉 5，800 元

      ⑤ 现金支付花生油1，200元

      ⑥ 现金支付临时人员工资 12，000 元

      ⑦ 现金支付调料325元

      ⑧ 现金支付电费 1,560 元

      ⑨ 现金支付黄豆 870 元

四、 科目余额、明细账

从上面两图可以看出：手工登记与软件生成的结果完全相符。

五、 报伙食收入、支出和结余分析

      账务处理：例⑴ IC卡充值（或出售校内钱票）收到现金35000元 ，为教师和学生代为保管的款，不能作为收入；例⑶ 食堂向师生提供膳食服务而收取的伙食费收入32，000元（其中：教师5000元、学生27000元）作为伙食收入。没有其他业务的情况下，那么本月伙食收入为：3,2000.00元。

      ① 伙食收入32,000 元

      ② 伙食支出：31,070.00元 = 大米2,665元 + 面粉690元 + 蔬菜5960元 + 猪肉5800元 + 花生油1200元 + 食堂临时人员工资12000元 + 调料325元 + 电费1560元 + 黄豆870元

      ③ 本月结余 = 伙食收入32,000 元 - 伙食支出：31,070.00元 = 930元。

      备注：其他如现金存入银行账户、收取IC卡充值款、退回充值款等只会影响现金、银行存款、代收款项的变动，与本月收入、支出和结余没有关系。

六、 报表查询

      只要做好记账凭证，总账、明细账、辅助账自动动生成，就可以直接按期间查询相关财务报表了

      查询8月份报表中的伙食收入、支出和结余与上面伙食收入、支出和结余分析完全相符。

      特别说明：以上是在不考虑固定资产折旧计入成本（费用支出）的情况下分析计算的盈亏额，根据财政部《政府会计准则--基本准则》和2016年印发的《政府会计准则第3号--固定资产》及《应用指南》规定：政府固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧；固定资产折旧费用，计入当期损益。

      假如考虑固定折旧费用，如本月应该计提折旧费用并计入本月费用2000元，那么本月的盈亏额为930-2000=-1070元（体现为亏损）