集成账务与报表实战篇(食堂账务处理与结余分析)

 

 

 

        很多单位为了方便员工(师生)就餐开设了职工(师生)食堂,但食堂账务该怎么做呢?

 

        下面以中小学、幼儿园食堂(某县教育局、财政局联合发文的食堂会计核算办法)为例,采用集成账务与报表软件在会计账务处理方面做简要分析如下:

 

一、会计科目及使用说明

 

101  现 金
        本科目核算食堂的库存现金。物资采购人员周转使用的备用金,在“其他应收款”科目中核算。

 

102  银行存款
        本科目核算食堂专户结算的各种收支款项。

 

110  其他应收款
        本科目核算食堂发生的应收(暂付)款、备用金以及为学校代办的客饭和教师搭伙等费用。

 

115  库存物资
        本科目核算食堂的各种主、副食品及燃料等各种物资。

 

120  固定资产
        本科目核算食堂购置的符合固定资产条件的物资。

 

129  低值易耗品
        本科目核算由食堂购置不符合固定资产条件的各种低值易耗品(如淘洗用品、清洁用品、小件厨具、炊具、餐具等)。

 

206  代管款项
        本科目主要核算食堂向师生预收的伙食费、出售IC卡,以及其他代收、代管的款项。

 

401  学校补助收入
        本科目核算学校拨给食堂的补助资金(含营养餐工程资金)。

 

402  伙食收入
        本科目核算食堂向师生提供膳食服务而收取的伙食费收入。

 

501  伙食支出
        本科目核算食堂伙食的各项支出成本,如粮食、菜金、调料、食堂临时人员工资、燃料、水电、其它材料支出等。

 

509  费用支出
        本科目核算单位食堂所产生的各项费用。如维修费、低值易耗品摊销支出等。

 

306  结 余
       本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。

 

       以上列示的为主要常用科目,其他科目不再详述...

 

中小学幼儿园常用会计科目

 

二、下载软件

 

        下载并装好集成账务与报表(或预算单位财务一体化平台)软件:载地址:www.002ok.com

 

中小学食堂会计账务记账软件

 

 

三、 账务处理

 

       软件已预置了完整会计科目及二级明细科目,用户可根据需要适当增减,下面就具体业务的会计分录做如下操作:

 

        学校开办新食堂,IC卡充值(或出售校内钱票)收到现金35000元 ,其中教师交来,作如下会计分录:

 

      提示:收到IC卡充值或出售校内钱票而收到的现金,是代管款项,是暂时为教职工或学生保管的现金,不能直接作为伙食收入,只有当食堂向师生提供膳食服务而收到的IC卡刷卡消费金额或回收的校内钱票金额才能作为伙食费收入。

 

         借:现金             3,5000

 

                     贷:代管款项------发行IC卡余额  (或预收伙食费 )          35,000 元

 

      集成账务软件记账凭证登记如下图(注意日期、借贷方、金额)

 

食堂记账凭证

 

        食堂财务将充值的现金收入35000元及以前部份现金15000元整笔存入银行(食堂专户),作如下会计分录:

 

         借:银行存款          50,000

 

                     贷:现金                50,000 元

 

      集成账务软件记账凭证登记如下图(注意日期、借贷方、金额)

 

代管款项\发行IC卡余额

 

        食堂向师生提供膳食服务而收取的伙食费收入32,000元(其中:教师5000元、学生27000元),财务根据 IC卡消费清单(或回收的校内钱票金额)作如下会计分录:

 

      提示:食堂向师生提供膳食服务而收到的IC卡实际刷卡消费金额(或实际回收的校内钱票金额)作为伙食费收入,借方冲减分录例⑴ 暂时为教职工或学生保管的代管款项。

 

         借:代管款项------发行IC卡余额  (或预收伙食费 )        32,000 元

 

                     贷:伙食收入---教师伙食收入                                        5,000 元

                     贷:伙食收入---学生伙食收入                                       27,000 元

 

      集成账务软件记账凭证登记如下图(注意日期、借贷方、金额)

 

中小学食堂记账凭证

 

        食堂为师生提供膳食服务而发生的用现金支付大米2,665元、面粉690元、蔬菜5960元、猪肉5800元、花生油1200元、食堂临时人员工资12000元、调料325元、电费1560元、黄豆870元,财务根据相关税票或(付款证明)作如下会计分录:

 

      提示:食堂为师生提供膳食服务而发生的用现金(或银行存款转账)支付粮食、菜金、调料、食堂临时人员工资、燃料、水电、其它材料等费用,作为伙食支出,伙食支出科目及其明细科目设置如下图

 

      中小学食堂记账凭证

 

      为清楚的反映现金或银行存款的收支流水记录,我们采用逐笔登记会计分录,如下:

 

       现金支付大米 2,665 元

 

 中小学食堂记账凭证

 

       现金支付面粉 690 元

 

 中小学食堂记账凭证

 

       现金支付蔬菜 5,960 元

 

中小学食堂记账凭证

 

       现金支付猪肉 5,800 元

 

中小学食堂记账凭证

 

       现金支付花生油1,200元

 

中小学食堂记账凭证

 

       现金支付临时人员工资 12,000 元

 

中小学食堂记账凭证

 

       现金支付调料325元

 

中小学食堂记账凭证

 

       现金支付电费 1,560 元

 

中小学食堂记账凭证

 

       现金支付黄豆 870 元

 

中小学食堂记账凭证

 

四、 科目余额、明细账

 

手工T型账簿

 

从上面两图可以看出:手工登记与软件生成的结果完全相符。

 

五、 报伙食收入、支出和结余分析

 

      账务处理:例⑴ IC卡充值(或出售校内钱票)收到现金35000元 ,为教师和学生代为保管的款,不能作为收入;例⑶ 食堂向师生提供膳食服务而收取的伙食费收入32,000元(其中:教师5000元、学生27000元)作为伙食收入。没有其他业务的情况下,那么本月伙食收入为:3,2000.00元。

       伙食收入32,000 元

       伙食支出:31,070.00元 = 大米2,665元 + 面粉690元 + 蔬菜5960元 + 猪肉5800元 + 花生油1200元 + 食堂临时人员工资12000元 + 调料325元 + 电费1560元 + 黄豆870元

       本月结余 = 伙食收入32,000 元 - 伙食支出:31,070.00元 = 930元。

 

      备注:其他如现金存入银行账户、收取IC卡充值款、退回充值款等只会影响现金、银行存款、代收款项的变动,与本月收入、支出和结余没有关系。

 

六、 报表查询

 

      只要做好记账凭证,总账、明细账、辅助账自动动生成,就可以直接按期间查询相关财务报表了

 

 

食堂财务报表之损益表(利润表)

 

      查询8月份报表中的伙食收入、支出和结余与上面伙食收入、支出和结余分析完全相符。

 

      特别说明:以上是在不考虑固定资产折旧计入成本(费用支出)的情况下分析计算的盈亏额,根据财政部《政府会计准则--基本准则》和2016年印发的《政府会计准则第3号--固定资产》及《应用指南》规定:政府固定资产按月计提折旧,当月增加的固定资产,当月开始计提折旧;当月减少的固定资产,当月不再计提折旧;固定资产折旧费用,计入当期损益。

 

      假如考虑固定折旧费用,如本月应该计提折旧费用并计入本月费用2000元,那么本月的盈亏额为930-2000=-1070元(体现为亏损)

 

 

 

 

 

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